Na Parte I. discutimos algumas das diferenças de relatórios fiscais entre investidores e comerciantes, e até analisamos alguns dos requisitos para o status de comerciante. Se você não tiver tido a oportunidade de ler esse artigo, sugiro que o faça, uma vez que coloca a maior parte das bases que você precisa saber para entender este artigo. Então, vamos ao chão correndo. Eu fechei com a afirmação de que há realmente dois tipos diferentes de comerciantes: um comerciante regular e um comerciante Mark-to-Market (MTM). Vamos olhar mais de perto para o comerciante do MTM. A Edição Mark-to-Market O Internal Revenue Code, seção 475 (f), permite que os comerciantes (mas não os investidores) façam uma eleição que lhes permita marcar suas participações no valor justo de mercado (FMV) no final do período ano fiscal. Se a eleição for feita, todos os valores mobiliários detidos pelo comerciante são considerados vendidos no final do ano fiscal e depois foram recomprados imediatamente. Isso faz com que o comerciante perceba lucros fiscais em ações que ainda não foram vendidas. Exemplo 1: Terri Trader, um comerciante MTM, comprou 100 ações da Blowhardt Inc. em novembro de 2000 para 40share. Em 31 de dezembro de 2000, essas ações estão negociando por 75stub, e a Terri continua segurando todas elas. Como a Terri é comerciante de MTM, ela é obrigada a reconhecer um GAIN em sua declaração de imposto de 2000 no montante de 3.500 (100 partes 35). Para o ano fiscal de 2001, a base do Terris nessas ações é então aumentada para 75 partes, e qualquer ganho ou perda subseqüente será baseado nessa base ajustada. Por que, no mundo, alguém quer fazer uma eleição que faria com que ela pague impostos sobre lucros de papel por ano. Por duas razões muito boas: fazer eleição eliminará a limitação anual de 3.000 em perdas de capital líquidas e as regras de venda de lavagem já não se aplicam Para o comerciante - duas regras muito onerosas que os comerciantes adoram evitar. Fazer as eleições MTM leva-os completamente fora de jogo. Exemplo 2: Terri Trader, um comerciante de MTM, acabou de ter um ano terrível. Ela comprou alto e vendeu baixas em uma série de ações. No final do ano, ela calcula suas ganhos e perdas de ações e descobre que ela tem muito mais em perdas do que em ganhos. Na verdade, ela descobre que suas perdas excedem seus ganhos em 22.000. Se Terri fosse um comerciante normal, apenas 3,000 dessas perdas seriam permitidas como uma dedução contra outros rendimentos este ano. Mas, como a Terri é comerciante da MTM, todas as 22 mil perdas serão permitidas, para reduzir sua outra renda. Exemplo 3: Terri Trader comprou 500 ações da Overpriced Corp. em 10 de dezembro de 2000 para 90share. Em 20 de dezembro de 2000, a Terri vendeu essas ações por 30 partes. Então, em 28 de dezembro, a Terri recomprou mais 500 ações da Overpriced Corp. Esta é uma venda clássica de lavagem e, em circunstâncias normais, a perda nas ações originais não seria permitida para fins fiscais. Mas, como a Terri é comerciante de MTM, ela pode ignorar as regras de venda de lavagem e reivindicar a perda de 30 mil no comércio original. E, embora a Shell seja obrigada a marcar suas 500 ações recompradas para o mercado em 31 de dezembro, a shell não precisa se preocupar com qualquer ajuste de base exigido pelas regras de venda de lavagem e será permitida uma dedução total por sua perda de 30.000. Além disso, se você é comerciante de MTM, todas as suas atividades de negociação são relatadas no Schedule C. Todos eles. Não apenas as suas despesas de negociação, mas também sua receita de negociação líquida é relatada no cronograma C. De fato, sua programação D não será mais necessária. Mas, como discutimos na Parte I, mesmo que você informe todos os seus rendimentos de negociação de acordo com o Anexo C, nenhum desses rendimentos estará sujeito a impostos por conta própria. Parece bastante simples, eh Mas, e sobre todas as informações relatadas para você (e para o IRS) pelo seu corretor na sua declaração final do ano de 1099B. Não deveria ser relatado em algum lugar. Este é um dos pequenos problemas administrativos com a eleição do MTM: Conciliar o seu Formulário 1099B com a declaração de imposto sem o benefício de um Anexo D sobre o qual informar suas vendas de ações. Mas isso é facilmente superado. Você pode usar qualquer método razoável para completar o relatório, mas esses são meus dois favoritos: basta anexar uma declaração à declaração de imposto explicando que o produto bruto reportado no Formulário 1099B não é relatado na Tabela D porque eles pertencem ao Cronograma C sujeito ao Seção 475 Mark-to-Market do IRC. Complete o Schedule D, mas use-o como anexo ao Schedule C e forneça uma declaração explicando que o lucro líquido no Schedule D está sendo relatado como receita no Schedule C. Isso permitirá que os computadores IRS combinem seus registros 1099B com o seu Anexo D, e ainda permitirá que você relate sua receita líquida no Anexo C. Novamente, qualquer método razoável funcionará. Mas você deve lembrar que, se você for um comerciante da MTM, você reportará todas as suas receitas e despesas de negociação na Tabela C. Agendando a eleição Se você determinar que você é um comerciante (lembre-se que esta eleição não está disponível para investidores) e você está olhando Para efetuar a eleição do MTM para o ano fiscal atual, você deve arquivar a eleição apropriada com o retorno ou a extensão do imposto dos últimos anos. Portanto, o último dia para fazer sua eleição para 2000 foi, por exemplo, 17 de abril de 2000. Nota: Existem regras especiais para os novos contribuintes que podem permitir a eleição após o prazo normal. De um modo geral, um novo contribuinte é definido como um contribuinte para quem não foi exigida declaração de imposto de renda federal para o ano anterior ao ano em que ele quer fazer a eleição de MTM. Assim, um novo contribuinte poderia ser uma sociedade recém formada, corporação ou Companhia de Responsabilidade Limitada. Além disso, muitos profissionais de impostos acreditam que um novo contribuinte incluiria pessoas que estão apenas começando seu negócio comercial e não tiveram operações de ações em anos anteriores. Não está no âmbito deste artigo discutir todas as possibilidades disponíveis para fazer uma eleição de MTM válida. Apenas esteja ciente de que, como praticamente todas as leis tributárias, existem exceções à regra geral. Para fazer uma eleição válida de MTM, você deve seguir os procedimentos estabelecidos no Procedimento de Receita (Rev. Proc.) 99-17. (Você pode procurar este e outros Procedimentos de Receita em, onde mais, procedimentos de receita - basta inserir o número Rev. Proc na na caixa de pesquisa.) Fervendo-o ao mais simples dos termos, para fazer a eleição para o ano fiscal atual , Usamos 2002 como exemplo, você deve: Anexar uma declaração eleitoral para sua declaração de imposto ou pedido de extensão para o ano anterior ao ano em que a eleição é efetiva em primeiro lugar. Então, se você quiser que a eleição entre em vigor em 2002, você deverá apresentar sua eleição com a declaração ou a extensão do ano de 2001, o mais tardar até 15 de abril de 2002, e anexar um Formulário 3115 preenchido. Solicitação de Mudança no Método de Contabilidade, a sua declaração de imposto Para o ano da mudança. O formulário 3115 seria, portanto, anexado à sua declaração de imposto de 2002 arquivada em abril de 2003. Você também deve apresentar uma cópia do Formulário 3115 com o Escritório Nacional do IRS. Além das instruções para o Formulário 3115. você também deseja rever Rev. Proc. 99-49 para obter instruções sobre como preencher e preencher o Formulário 3115. Como você pode imaginar, fazer a eleição pode ficar um pouco complicada se você não estiver familiarizado com as regras e regulamentos do IRS. Portanto, você pode querer obter alguma ajuda com a eleição de um profissional de imposto qualificado. Na verdade, antes mesmo de considerar fazer a eleição, você pode querer discutir sua situação fiscal total com um profissional de imposto qualificado. Você o possui. O curso curto (muito curto) sobre impostos e negociação. Mas. realmente. Nós esperamos que você tenha lido esses dois artigos simplesmente com um fantasma passageiro e nunca precisará realmente da informação - tipo de artigos que escrevemos em penalties (ouch) e extensões. Só você pode determinar o que é melhor para você - apostas (desculpa, quero dizer, negociação) ou investir. Todos nós, no Fool, esperamos que você elie este último, porque acreditamos firmemente - e espero que mostremos através de nossa pesquisa e os resultados de nossas carteiras de dinheiro real - que seu bem-estar financeiro será encontrado no investimento, não na negociação . Este fórum e as informações fornecidas aqui não devem ser invocados como um substituto para pesquisa independente para fontes originais de autoridade. O Motley Fool não fornece conselhos legais, contábeis, tributários ou outros profissionais. Se for exigida assistência legal, fiscal ou outra assistência especializada, os serviços de um profissional competente devem ser procurados. Em outras palavras, se você for auditado, não nos culpe. Tópico 429 - Comerciantes em Valores Mobiliários (Informações para os Formulários 1040) Este tópico explica se um indivíduo que compra e vende valores mobiliados se qualifica como comerciante em valores mobiliários para fins fiscais e como os comerciantes devem Relatar os rendimentos e despesas decorrentes do negócio de negociação. O termo segurança está definido na seção 475 (c) (2) do Código da Receita Federal. Em geral, o termo segurança inclui uma participação de ações, participações em certas parcerias e fideicomissos, evidência de endividamento e certos contratos de principal nocional, bem como evidência de participação ou instrumento financeiro derivado em qualquer um desses Itens e certas coberturas identificadas desses itens. Consulte a seção 475 (c) (2) para obter uma lista completa de itens que se qualificam como segurança. Para entender melhor as regras especiais que se aplicam aos comerciantes em valores mobiliários, é útil rever o significado dos termos investidor, negociante e comerciante, e as diferentes formas em que informam os rendimentos e despesas relacionados às suas atividades. Os investidores geralmente compram e vendem títulos e esperam receita com dividendos, juros ou apreciação de capital. Eles compram e vendem esses títulos e os detêm para investimentos pessoais, não estão realizando negócios ou negócios. A maioria dos investidores são indivíduos e mantêm esses títulos por um período substancial de tempo. As vendas desses títulos resultam em ganhos e perdas de capital que devem ser reportados no Formulário 1040, Anexo D (PDF), Ganhos e Perdas de Capital e no Formulário 8949 (PDF), Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital. como apropriado. Os investidores estão sujeitos às limitações de perda de capital descritas na seção 1211 (b), além das regras de vendas de lavagem da seção 1091. Os investidores podem beneficiar de uma dedução das despesas de produção de renda tributável. Estas incluem despesas de aconselhamento e aconselhamento de investimento, honorários legais e contábeis e boletins de investimento. Eles relatam estas despesas no Formulário 1040, Anexo A (PDF), Deduções Itemizadas. Como deduções diversas permitidas na medida em que excedem 2 da receita bruta ajustada. Eles também podem deduzir os juros pagos por dinheiro para comprar ou transportar propriedades de investimento que produzem rendimentos tributáveis no Anexo A, mas, nos termos da seção 163 (d), a dedução não pode exceder a receita líquida de investimento. As comissões e outros custos de aquisição ou alienação de títulos não são dedutíveis, mas devem ser utilizados para calcular ganhos ou prejuízos à disposição dos valores mobiliários. Revise o tópico 703. Base de ativos para obter informações adicionais. A renda do investimento não está sujeita ao imposto de trabalho independente. Para obter mais informações sobre os investidores, consulte a Publicação 550. Receitas e despesas de investimentos. Os negociantes em títulos podem ser pessoas físicas ou jurídicas. Os negociantes compram, detêm e vendem títulos para seus clientes no curso normal de seus negócios ou negócios. Às vezes, eles mantêm um inventário. Os negociantes distinguem-se dos investidores e dos comerciantes porque possuem clientes e obtêm seus rendimentos de títulos de marketing para venda aos clientes. A Seção 475 exige que os concessionários mantenham e mantenham registros que identifiquem claramente os títulos detidos para ganhos pessoais versus os que são mantidos para uso em suas atividades comerciais. Os negociantes devem reportar ganhos e perdas associados à alienação de valores mobiliários usando as regras de mark-to-market discutidas abaixo. Aplicam-se regras especiais se você é comerciante em valores mobiliários, no negócio de compra e venda de valores mobiliários para sua própria conta. A lei considera que isso é um negócio, mesmo que um comerciante não mantenha um inventário e não tenha clientes. Para se engajar em negócios como comerciante em valores mobiliários, você deve atender a todas as seguintes condições: Você deve procurar lucrar com os movimentos diários do mercado nos preços de títulos e não de dividendos, juros ou valorização de capital. Sua atividade deve ser substancial e Você deve continuar a atividade com continuidade e regularidade. Os seguintes fatos e circunstâncias devem ser considerados para determinar se sua atividade é um negócio de negociação de valores mobiliários: períodos típicos de detenção de títulos comprados e vendidos. A frequência e o valor em dólares de suas negociações durante o ano. O grau em que você prossegue a atividade para produzir renda para Um sustento e a quantidade de tempo que você dedica à atividade. Se a natureza das suas atividades de negociação não se qualificar como uma empresa, você é considerado um investidor e não um comerciante. Não importa se você se chama comerciante ou comerciante de um dia, você é um investidor. Um contribuinte pode ser um comerciante em alguns títulos e pode deter outros títulos para investimento. As regras especiais para os comerciantes não se aplicam aos títulos detidos para investimento. Um comerciante deve manter registros detalhados para distinguir os títulos detidos para investimento dos títulos no negócio de negociação. Os valores mobiliários detidos para investimento devem ser identificados como tal nos registros dos comerciantes no dia em que ele os adquire (por exemplo, mantendo-os em uma conta de corretagem separada). Os comerciantes relatam suas despesas comerciais no Formulário 1040, Anexo C (PDF), Lucro ou Perda de Negócios (Sole Proprietorship). As limitações da Taxa A sobre despesas com juros de investimento, que se aplicam aos investidores, não se aplicam aos juros pagos ou incorridos em um negócio comercial. As comissões e outros custos de aquisição ou alienação de títulos não são dedutíveis, mas devem ser utilizados para calcular ganhos ou prejuízos à disposição dos valores mobiliários. Veja o Tópico 703. Base de Ativos. Os ganhos e as perdas decorrentes da venda de títulos de um comerciante não estão sujeitos ao imposto de trabalho independente. Os comerciantes de eleição Mark-to-Market podem escolher usar as regras mark-to-market, os investidores não podem. Se um comerciante não fizer uma eleição válida de marca para mercado de acordo com a seção 475 (f), então ele ou ela deve tratar os ganhos e perdas das vendas de títulos como ganhos e perdas de capital e relatar as vendas no Formulário 1040, Anexo D ( PDF), Ganhos e Perdas de Capital e no Formulário 8949 (PDF), Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital. como apropriado. Ao reportar no Anexo D, as restrições de perdas de capital e as regras de vendas de lavagem continuam a ser aplicadas. No entanto, se um comerciante fizer uma eleição oportuna para o mercado, então ele ou ela pode tratar os ganhos e perdas das vendas de valores mobiliários como ganhos e perdas ordinários (exceto os títulos detidos para investimento - veja acima) que devem ser reportados em Parte II do Formulário 4797 (PDF), Vendas de Propriedade Comercial. Nem as limitações de perdas de capital nem as regras de venda de lavagem aplicam-se aos comerciantes que utilizam o método de contabilidade de mercado. Em geral, um comerciante deve fazer a eleição de marca para mercado na data de vencimento (não incluindo extensões) da declaração de imposto para o ano anterior ao ano para o qual a eleição se torna efetiva. Você pode fazer a eleição anexando uma declaração para sua declaração de imposto de renda ou para um pedido de prorrogação de prazo para arquivar sua declaração. A declaração deve incluir as seguintes informações: Que você está fazendo uma eleição nos termos da seção 475 (f) O primeiro ano fiscal para o qual a eleição é efetiva e O negócio ou negócio para o qual você está fazendo a eleição. Consulte as Instruções do Formulário 1040, Anexo D. Ganhos e perdas de capital. Para obter mais informações sobre como fazer as eleições de mark-to-market. É importante notar que, em geral, são permitidas as eleições tardias 475 (f). Depois de fazer a eleição para mudar para o método de contabilidade de mercado ao mercado, você deve alterar seu método de contabilização de valores mobiliários de acordo com o Procedimento de receita 2017-29. Além de fazer a eleição, você também será obrigado a apresentar um Formulário 3115 (PDF), Solicitação de Mudança no Método de Contabilidade (ver Processo de Receita 2017-13). A Publicação 550 descreve os procedimentos para fazer uma eleição sob a seção chamada Regras Especiais para Comerciantes em Valores Mobiliários. A não apresentação do Formulário 3115 mencionado acima não invalidará uma eleição atempada e válida. Se você fez uma eleição válida de acordo com a seção 475 (f), a única maneira de parar de usar a contabilidade de valores mobiliários para o mercado é apresentar um pedido automático de revogação no procedimento de receita 2017-29, seção 23.02. De acordo com esse procedimento de receita, o pedido de revogação deve ser arquivado na data de vencimento original da devolução (sem considerar as extensões) para o ano fiscal anterior ao ano da alteração. Esta declaração de notificação de revogação deve ser anexada a esse retorno ou, se aplicável, a um pedido de prorrogação de tempo para o arquivo que retorna. As revogações tardias geralmente não serão permitidas, exceto em circunstâncias incomuns e convincentes. Página Last Reviewed or Updated: 30 de dezembro de 2017
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